【税務調査】役員の家族旅行費は必ず重加算税？―否認の根拠・重加算税の要件・回避/軽減の実務対応

投稿者: 筒井一成税務調査

「役員の家族旅行費」を会社経費に計上していた場合、税務調査で否認されるのは珍しくありません。しかし、否認＝必ず重加算税ではありません。本記事では、否認の法的根拠、重加算税（仮装・隠ぺい）が問題となる局面、そして実務で取り得る回避・軽減策を税理士の視点で整理します。

重加算税とは、本来払うべき税額の３５％（無申告は４０％）を罰金として支払うものです。実際は地方税（事業税）にも課され、延滞税など諸々あわせると税率はもっと上がります。この罰金はもちろん経費で落ちません。

重加算税をもらってしまうと会社はブラックリスト入りで、頻繁に税務調査が来るようになります。前科がつくようなものですので甘く見てはいけません。

1. なぜ家族旅行費は否認されるのか

  • 損金算入の前提：法人税法上、会社の業務遂行上必要な支出のみ損金算入が可能。
  • 家族旅行費の位置づけ：私的性質が強く、原則として役員の私費（役員給与・役員賞与相当）または交際費の対象外と判断されやすい。
  • 否認の結果：法人税等の追徴（更正・決定）＋加算税・延滞税の賦課。

2. 重加算税の要件と判断ポイント

重加算税は、単なる計上誤りではなく「仮装・隠ぺい」があった場合に賦課されます（国税通則法の枠組み）。実務上の判断ポイントは次の通りです。

  1. 虚偽の書類作成の有無：実態は家族旅行なのに、研修報告書・出張命令書・参加者名簿等を虚偽作成して体裁を整えていないか。
  2. 虚偽の説明の有無：取引先同行や打合せの事実がないのに、調査で虚偽供述をしていないか。
  3. 隠匿の有無：証憑の破棄・改ざん、勘定科目の仮装（福利厚生費・会議費・旅費交通費に偽装）などの組織的隠ぺいがないか。

ポイント：上記が認められない限り、一般に「過少申告加算税（10〜15%）」等にとどまり、直ちに重加算税とはなりません。

3. 事例で理解：重加算税になる/ならない

（A）重加算税になりやすいケース

  • 実態は家族旅行なのに「全日程を研修」とする虚偽の研修報告書を作成。
  • 取引先不在にもかかわらず「得意先同行」と虚偽申告。
  • 私的支出を避けるため複数勘定科目に分散・仮装し、証憑の一部を破棄。

（B）重加算税まで課されにくいケース

  • 家族旅行を「旅行費」等として正直に計上（業務費と偽っていない）。
  • 虚偽の報告書作成や虚偽供述はなし。結果として損金不算入となるが、誤りの範囲にとどまる。
  • 一部に業務が含まれる場合、参加者・日程・議題が残っており、業務相当分のみ経費、家族分は役員給与へ区分是正。
まとめ：「否認＝必ず重加算税」ではありません。
重加算税の鍵は仮装・隠ぺいの有無。虚偽書類の作成・虚偽供述・証憑隠匿があるかどうかが分かれ目です。

4. 回避・軽減のための実務対応チェックリスト

  • 私的支出を業務費に仮装しない（福利厚生費・会議費・旅費への「偽装」禁止）。
  • 虚偽の研修報告書を作らない（事実に合わない資料は作成・保管しない）。
  • 業務実態の記録（もし業務を含むなら、参加者・議題・打合せメモ・相手先確認を残す）。
  • 区分経理（業務分のみ経費に計上。家族分は役員給与として処理）。
  • 自主是正（調査前に誤りに気づいたら修正申告を検討。加算税軽減あり）。
  • 調査対応の一貫性（説明は事実ベースで統一。質問記録書に不正確があれば訂正申し入れ）。

5. 実務処理：仕訳の是正と役員給与認定

（1）家族分の費用を役員給与へ振替

（誤）旅費交通費（または福利厚生費）　××× / 現金・預金　×××
（正）役員給与　　　　　　　　　　　　××× / 旅費交通費（等）　×××


※ 調査で否認された場合、損金不算入（役員給与扱い）として更正されるのが一般的です。

（2）一部業務・一部私的の場合の区分

  • 旅程・参加者・議題をベースに合理的按分（例：業務日/総日数、参加者比率など）。
  • 按分根拠を紙で残す（日程表・議事メモ・メール往復等）。

（3）事前是正（修正申告）の活用

  • 調査着手前に誤りを認識したら、自主修正の検討（加算税軽減）。
  • 調査開始後でも、仮装・隠ぺいなしを基調に、正確な是正へ。

6. よくある質問（FAQ）

Q1. 家族同行だが、一部で実際に取引先と会議をした。全額否認？
全額否認とは限りません。業務部分の実態（参加者・議題・成果）を示せれば、合理的按分により業務相当分のみ損金算入の余地があります。家族分は役員給与へ区分を。
Q2. 否認＝重加算税ですか？
違います。仮装・隠ぺい（虚偽書類・虚偽供述・隠匿）が認定される場合に重加算税の対象となります。単なる計上誤りは通常、過少申告加算税にとどまります。
Q3. 調査で提示された「質問記録書」に署名しないといけない？
署名押印は任意です。内容に誤りがあれば訂正・追記を求めることができます（署名強制の法的根拠はありません）。納得いかない内容がある場合には署名しないこと。
Q4. 今からできる最小アクションは？
（1）私的費用の洗い出し、（2）業務実態の裏付け収集、（3）必要に応じた修正申告の検討です。虚偽の整合資料を作らないことが最重要です。

まとめ

  • 家族旅行費は原則損金不算入で否認対象。
  • しかし否認＝重加算税ではない。重加算税は仮装・隠ぺいが前提。
  • 回避・軽減には、虚偽資料を作らない・区分経理・自主是正が有効。

具体的な状況・証憑の有無で結論は変わります。個別事情を踏まえた対応が必要な場合は、税理士にご相談ください。